2001年全国注册会计统一考试《税法》试题答案
一、单项选择题
1、a 2、c 3、c 4、b 5、b 6、d 7、d 8、b 9、b 10、c 11、c 12、c 13、c 14、d 15、a
二、多项选择题
1、 abc 2、 bc 3、 bd 4、 bcd 5、 bcd 6、 ac 7、 cd 8、 bcd 9、 ad 10、ac 11、ac 12、abcd 13、abc 14、acd 15、abcd
三、判断题
1、× 2、× 3、√ 4、√ 5、√ 6、√ 7、× 8、√ 9、× 10、× 11、× 12、× 13、× 14、√ 15、× 16、√ 17、× 18、× 19、× 20、×
四、计算题
1、答案：
（1）进口散装化妆品应缴纳关税：（120+10+2+18）×40%=60（万元）
进口散装化妆品消费税的组成计税价格：
（120+10+2+18+60）/（1-30%）=300（万元）
进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30%=90（万元）
进口散装化妆品应缴增值税：（120+10+20+18+60+90）×17%=51（万元）
进口机器设备应缴纳关税：（35+5）×20%=8（万元）
进口机器设备应缴纳增值税：（35+5+8）×17%=8.16（万元）
（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额：[290+51.48/（1+17%）] ×17%-51=5.78（万元）
当月抵扣的消费税额：300×80%×30%=72（万元）或：90×80%=72（万元）
生产销售化妆品应缴纳的消费税额：
[290+51.48/（1+17%）]×30%-72=28.2（万元）
2、答案：
（1）收取的团体会员费40000元、个人会员费10000元免征营业税
代售门票手续费应纳营业税=1000×5%=50（元）
福利彩票手续费应纳营业税=500×5%=25（元）
照相馆收入应纳营业税=28000×5%=1400（元）
国外咨询收入60000元免征营业税
培训班收入应纳营业税=（120000+8000）×3%=3840（元）
上述业务应缴纳营业税=50+25+1400+3840=5315（元）
（2）代扣代缴营业税额=21000×3%=630（元）
3、答案：
（1）2000年应缴纳的城镇土地使用税：（65000-3000-1200）×4=243200（元）
（2）2000年应缴纳的房产税：（4000-200）×（1-20%）×1.2%=36.48（万元）
200×（1-20%）×1.2%/12×6=0.96（万元）
或：4000×（1-20%）×1.2%-200（1-20%）×1.2%×50%=37.44（万元）
出租房产1.5×6×12%=1.08（万元）
在建工程：500×（1-20%）×1.2%/12×4=1.6（万元）
2000年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12（万元）
4、答案：
（1）实收资本增加应纳印花税=100万元×5‰=500（元）
（2）借款合同应纳印花税=300万元×0.5‰=150（元）
（3）以贷换贷合同应纳印花税=（350万元+450万元）×3‰=2400（元）
（4）加工合同应纳印花税=（15万元+20万元）×5‰=175（元）
（5）技术合同应纳印花税，先按5元计税
（6）贷运合同应纳印花税=（8万元-0.5万元）×5‰=37.5（元）
（7）铁路运输合同应纳印花税=20万元×1‰=200（元）
该企业2000年应缴纳的印花税为3467.5元。
五、综合题
1、答案：
（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税
代收代缴消费税的组成计税价格
=[120000×（1-10%）+15000+30000]/（1-10%）=170000（元）
应收代缴的消费税=170000×10%=17000（元）
（2）计算业务（1）中应缴纳的增值税
销项税额=260000×17%=44200（元）
应抵扣的进项税额=120000×10%+5100+12000×7%=17940（元）
应缴纳增值税=44200-17940=26260（元）
（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税
销项税额=585000/（1+17%）×17%=85000（元）
应抵扣的进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）
应缴纳增值税=85000-62460=22540（元）
（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税
销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）
进项税额转出=（50000-4650）×17%+4650/（1-7%）×7%=8059.5（元）
应抵扣的进项税额=27200-8059.5=19140.5（元）
应缴纳增值税=31977-19140.5=12836.5（元）
（5）计算业务（4）中应缴纳的增值税
销售摩托车应纳增值税=25440/（1+6%）×6%=1440（元）
押金收入应纳增值税=12870/（1+17%）×17%=1870（元）
2、答案：
（1）广告费用扣除错误。按税法规定，当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的2%。
调增应纳税所得额=600000-25000000×2%=100000（元）
（2）租赁费用扣除错误。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。