2001年CPA考试综合题：税法
综合题虽然题目看上去繁杂,但做起来并不太难.
1、某企业为增值税一般纳税人，2000年5月发生以下业务:
(1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。
(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元;支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。
(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。
(4)销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元。另外，发生逾期押金收入12870元。
(药酒的消费税税率为10%)
要求:
(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。
(2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。
(3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。
(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。
(5)计算业务(4)中应缴纳的增值税。
(1)玉米收购款中含10%的增值税,酒厂应代收代缴的消费税=(120000*90%+15000+30000)/(1-10%)*10%
(2) (1)应缴纳的增值税=260000*17%-12000*7%-5100-120000*10%
(3) (2)应缴纳的增值税=585000/1.17*0.17-(76500-76500*20%+22500*7%)
(4)组价与售价相比,取较高者计算增值税。
组价=450*380*(1+10%)=188100>171000
所以(3)中应缴增值税=188100*17%-(27200-(50000-4650)*17%-4650*7%)
(5)销售使用过的摩托车，按简易办法依照6%征收增值税。逾期押金也征收增值税。
(4)应缴纳的增值税=25440/(1+6%)*6%+12870/(1+17%)*17%
2、某企业财务人员将2000年度企业所得税的计算列表如下
项目行次金额(元)
一、王营业务收入1 25000000
减:主营业务成本2 19000000
主营业务税金及附加3 935000
二、主营业务利润4 5065000
加:其他业务利润5 0
减:营业费用6 1550000
其中:广告费用7 600000
经营性租赁费用8 50000
销售费用9 900000
管理费用10 2681000
其中:业务招待费11 145000
坏账准备金12 12000
短期投资跌价准备金13 24000