2005年注册会计师《审计》学习笔记-2-
第二章 注册会计师管理
一、内容简述
本章属于审计基础知识，非重点章节，每年可能出考题，题型一般是客观题，分值在1.5分左右。本章内容共分五节，重点是“管理”二字，第一节是管理注册会计师注册前的报名、考试及注册申报；第二节是管理注册会计师注册后的业务范围；第三节是管理会计师事务所的设立、审批及责任；第四节是注册会计师日常管理机构即注册会计师协会；第五节是注册会计师管理体制。
本章重难点之一是注册会计师注册的条件，之二是会计师事务所的赔偿责任。
二、最近五年考题分值分布
年份 单项选择题 多项选择题 判断题 简答题 综合题 合计
题量 分值 题量 分值 题量 分值 题量 分值 题量 分值
2000
2001 1 1.5 1.5
2002 1 1.5 1.5
2003
2004
三、本章考点讲解
（一）注册会计师注册登记（一般了解）
1、申请注册机构（教材p15）：省、自治区、直辖市注册会计师协会；
2、申请注册的条件（教材p15）：注册会计师全国统一考试全科成绩合格，并有两年在会计师事务所执业的经验以及符合其他条件者。（注意两年工作经验可以是在全科成绩合格前，也可以是在全科成绩合格后，但必须是在会计师事务所工作的经验，在政府审计机关和内部审计部门不算）
3、申请注册时受理申请的注册会计师协会不予注册的情形（教材p15）：
（1）不具有完全民事行为能力的；
（2）因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满五年的；
（3）因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满两年的；
（4）受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满五年的。
要撤销注册，若再次申请注册，需满5年。
【注意】第（2）种情况是指坐牢出来未满五年；第（3）种情况应分别对待，即要区分申请注册者在申请注册前是不是注册会计师两种情况：假定王某以前是注册会计师，在执业过程中因欺诈行为被追究刑事责任，当然就要撤消他的注册会计师资格，撤消后再来申请注册需要满五年才可以注册。但是假定王某以前不是注册会计师，但在工作中因诸如挪用公款等行为受到撤职处分，在这种情况下，王某申请注册自处分之日起只需满两年。
4、注册会计师协会撤销注册，收回注册会计师证书的情形：
（1）完全丧失民事行为能力的；
（2）受刑事处罚的；
（3）因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的；
（4）自行停止执行注册会计师业务满一年的。